税收优惠力度越来越大,小微企业这5个常识,会计要记牢

老三会计
2019-08-20

税收优惠力度越来越大,小微企业这5个常识,会计要记牢

老三会计 发布时间:2019-08-18


财务主管说,小微企业这5个常识,会计不知道,一看不是个老会计


1、亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠吗?


企业所得税对企业的“净所得”征税,只有盈利企业才会产生纳税义务。因此,小型微利企业所得税优惠政策,无论是减低税率政策还是减半征税政策,都是针对盈利企业而言的。对于亏损的小型微利企业,当期无需缴纳企业所得税,其亏损可以在以后纳税年度结转弥补


2、工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗?


原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件,今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此,目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的,即年应纳税所得额上限都是300万元,资产总额上限都是5000万元,从业人数上限都是300人

亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠吗?.jpg

3、小型微利企业的从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。那么劳务派遣单位的从业人数中,包含已派出人员吗?


鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数,本着合理性原则,在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时,可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下: 季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4;年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。


4、小微企业月销售额不超10万元的未使用税控系统,可以去税务机关代开增值税普通发票吗?


对于月销售额未超过10万元的小规模纳税人,原则上不纳入增值税发票管理系统推行范围, 免征增值税政策调整后,已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票,也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。


5、小微企业普惠性税收减免政策中部分地方税种和相关附加减征政策,可以和原有地方税种优惠政策同时享受吗?


已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人,可以进一步享受本次普惠性税收减免政策,也就是两类政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例,根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》,对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上,如果各省(自治区、直辖市)进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施,则最高减免幅度可达75%。


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